Bài viết này chúng tôi sẽ cập nhật những điểm mới về quy định Luật Thuế GTGT năm 2025 sẽ thay đổi. Đối với luật này vào năm 2025 có một số thay đổi so với năm 2024 hãy cùng chúng tôi tìm hiểu ở bài viết này
1. Điểm Mới Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng 2024
Xem toàn văn: Luật Thuế GTGT 2024, số 48/2024/QH15
Năm 2024, Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT) tại Việt Nam đã được sửa đổi với nhiều điểm mới quan trọng nhằm điều chỉnh và cải thiện hệ thống thuế, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế và quản lý thuế hiệu quả hơn. Dưới đây là tổng hợp và phân tích chi tiết các điểm mới của Luật Thuế GTGT 2024:
1.1 Điều Chỉnh Đối Tượng Không Chịu Thuế GTGT
Thay Đổi Chính:
Loại Bỏ Một Số Đối Tượng Không Chịu Thuế GTGT:
- Các đối tượng bị lược bỏ bao gồm:
- Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp.
- Lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán.
- Hoạt động kinh doanh chứng khoán khác.
Sản Phẩm Xuất Khẩu:
- Trước đây: Hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.
- Bây giờ: Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác không chịu thuế GTGT phải áp dụng theo Danh mục do Chính phủ quy định.
Bổ Sung Đối Tượng Không Chịu Thuế:
Hàng hóa nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng chống thiên tai, thảm họa dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ.
Phân Tích: Việc lược bỏ một số đối tượng không chịu thuế GTGT nhằm mục tiêu mở rộng cơ sở thuế, tăng cường quản lý và kiểm soát các lĩnh vực kinh tế quan trọng. Đồng thời, việc bổ sung các hàng hóa nhập khẩu hỗ trợ phòng chống thiên tai, thảm họa dịch bệnh, chiến tranh giúp chính phủ linh hoạt hơn trong việc sử dụng thuế để hỗ trợ các hoạt động xã hội cần thiết.
>>>>>>> Xem thêm: Dịch vụ kế toán thuế trọn gói
1.2 Sửa Đổi Quy Định Giá Tính Thuế Đối Với Hàng Hóa Nhập Khẩu
Thay Đổi Chính:
Giá Tính Thuế Nhập Khẩu:
- Trước đây: Giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), và thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
- Bây giờ: Trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu bổ sung (nếu có), thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), và thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
Phân Tích: Sự điều chỉnh này nhằm làm rõ và thống nhất cách tính giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu, đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong việc áp dụng thuế GTGT. Việc bao gồm thuế nhập khẩu bổ sung, nếu có, giúp tăng tính toàn diện của cơ sở tính thuế, đồng thời tạo điều kiện cho việc quản lý và thu thuế hiệu quả hơn.
1.3 Bổ Sung Giá Tính Thuế Đối Với Hàng Hóa, Dịch Vụ Dùng Để Khuyến Mại
Thay Đổi Chính:
Giá Tính Thuế Cho Hàng Hóa, Dịch Vụ Khuyến Mại:
- Giá tính thuế được xác định bằng 0 theo quy định của pháp luật về thương mại.
Phân Tích: Việc xác định giá tính thuế bằng 0 cho các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhằm khuyến khích doanh nghiệp sử dụng các hoạt động marketing hiệu quả mà không phải chịu thêm gánh nặng về thuế GTGT. Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp trong việc quảng bá sản phẩm và dịch vụ, đồng thời tăng cường cạnh tranh trên thị trường.
1.4 Điều Chỉnh Thuế Suất Của Một Số Hàng Hóa, Dịch Vụ
Thay Đổi Chính:
- Bổ Sung Thuế Suất 0% Cho Một Số Đối Tượng:
- Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh.
- Hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế.
- Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam.
- Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp hoặc thông qua đại lý cho vận tải quốc tế.
Chuyển Đổi Thuế Suất:
- Sản phẩm không chịu thuế GTGT sang chịu thuế 5%:
- Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.
- Sản phẩm áp dụng thuế suất 5% chuyển sang 10%:
- Lâm sản chưa qua chế biến.
- Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn.
- Các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học.
- Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.
Phân Tích: Việc bổ sung các đối tượng áp dụng thuế suất 0% giúp hỗ trợ các ngành nghề xuất khẩu và dịch vụ vận tải quốc tế, thúc đẩy thương mại quốc tế và du lịch. Đồng thời, điều chỉnh thuế suất cho một số hàng hóa và dịch vụ nhằm phản ánh đúng giá trị gia tăng và mục tiêu phát triển kinh tế xã hội. Việc tăng thuế suất đối với các sản phẩm như lâm sản chưa qua chế biến và đường, phụ phẩm sản xuất đường giúp kiểm soát và quản lý các nguồn tài nguyên thiên nhiên quan trọng.
1.5 Thay Đổi Điều Kiện Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào
Thay Đổi Chính:
- Chứng Từ Thanh Toán Không Dùng Tiền Mặt:
- Trước đây: Hàng hóa, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng không cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT.
- Bây giờ: Theo điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024, tất cả hàng hóa, dịch vụ mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
- Bổ Sung Một Số Chứng Từ Được Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào:
- Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: Phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).
- Trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Phân Tích: Việc thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào nhằm tăng cường quản lý và giảm thiểu gian lận thuế. Yêu cầu sử dụng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt giúp cơ quan thuế theo dõi và kiểm soát các giao dịch mua bán một cách hiệu quả hơn. Bổ sung các chứng từ được khấu trừ đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu hỗ trợ doanh nghiệp trong việc chứng minh và khấu trừ thuế GTGT đầu vào liên quan đến hoạt động xuất khẩu.
1.6 Bổ Sung Thêm Trường Hợp Hoàn Thuế
Thay Đổi Chính:
- Điều 15 Luật Thuế GTGT 2024:
- Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 04 quý thì được hoàn thuế GTGT.
Phân Tích: Việc bổ sung trường hợp hoàn thuế giúp các doanh nghiệp giảm tải về thuế GTGT khi số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết đạt mức cao. Điều này hỗ trợ các doanh nghiệp trong việc tái đầu tư và phát triển kinh doanh, đồng thời đảm bảo tính công bằng trong hệ thống thuế bằng cách cho phép hoàn thuế khi doanh nghiệp không thể sử dụng hết số thuế đầu vào trong một khoảng thời gian nhất định.
>>>>>>> Xem thêm: Dịch vụ kế toán thuế trọn gói
2. Thuế Suất Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT) Từ 01/07/2025 Có Bao Nhiêu Mức Thuế?
Căn Cứ Pháp Luật
Theo quy định tại Điều 9 Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng 2024, thuế suất thuế GTGT sẽ áp dụng 3 mức thuế gồm:
Những mức thuế suất này tương tự như Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng 2008, giúp duy trì sự ổn định và dễ dàng cho các doanh nghiệp trong việc tính toán và báo cáo thuế.
Điều Kiện Đặc Biệt
- Chính Sách Giảm Thuế: Trong trường hợp từ ngày 01/07/2025, Chính phủ có thể áp dụng các chính sách giảm thuế GTGT, dẫn đến việc có thể có các mức thuế suất khác theo quy định cụ thể.
Phân Tích
- Ổn Định và Dễ Dàng Dự Đoán: Việc duy trì các mức thuế suất 0%, 5%, và 10% giúp các doanh nghiệp dễ dàng dự đoán và lập kế hoạch tài chính, đồng thời giảm thiểu sự phức tạp trong quản lý thuế.
- Hỗ Trợ Các Ngành Khuyến Khích: Mức thuế suất 0% thường được áp dụng cho các hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu hoặc những mặt hàng cần được khuyến khích phát triển, giúp thúc đẩy kinh tế và thương mại quốc tế.
- Chính Sách Linh Hoạt: Khả năng điều chỉnh thuế suất dưới sự khuyến khích của Chính phủ từ ngày 01/07/2025 mang lại sự linh hoạt, cho phép Chính phủ nhanh chóng thích ứng với các tình hình kinh tế và xã hội, hỗ trợ các ngành nghề đang gặp khó khăn hoặc cần được phát triển mạnh mẽ hơn.
- Tác Động Đến Doanh Nghiệp: Doanh nghiệp cần theo dõi chặt chẽ các chính sách thuế mới để tận dụng các ưu đãi và điều chỉnh hoạt động kinh doanh phù hợp. Điều này có thể bao gồm việc điều chỉnh giá bán, chiến lược tiếp thị, và quản lý tài chính để tối ưu hóa lợi nhuận sau thuế.
3. Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng 2024 Có Hiệu Lực Khi Nào?
Căn Cứ Pháp Luật
Theo quy định tại Điều 18 Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng 2024, Luật Thuế GTGT 2024 sẽ có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2025, trừ các trường hợp sau:
- Quy Định Về Mức Doanh Thu:
- Khoản 25 Điều 5 và Điều 17 Luật Thuế GTGT 2024 về mức doanh thu của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế sẽ có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 1 năm 2026.
- Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng 2008:
- Các quy định của Luật Thuế GTGT 2008, đã được sửa đổi, bổ sung bởi các luật như Luật Thuế GTGT sửa đổi năm 2013, Luật Sửa đổi các Luật về Thuế 2014, và Luật Thuế GTGT, Luật Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt và Luật Quản Lý Thuế sửa đổi năm 2016, sẽ hết hiệu lực kể từ ngày Luật Thuế GTGT 2024 có hiệu lực thi hành.
Phân Tích
- Thời Gian Chuyển Đổi Linh Hoạt: Việc áp dụng Luật Thuế GTGT 2024 từ ngày 01/07/2025 đồng thời trì hoãn hiệu lực của một số quy định quan trọng đến ngày 01/01/2026 cho phép các doanh nghiệp và cá nhân có thời gian chuẩn bị, điều chỉnh các hệ thống quản lý thuế và kế toán để tuân thủ các quy định mới.
- Hết Hiệu Luật Cũ: Việc Luật Thuế GTGT 2008 và các sửa đổi liên quan hết hiệu lực từ khi Luật Thuế GTGT 2024 có hiệu lực thi hành giúp loại bỏ những quy định lạc hậu, đảm bảo hệ thống thuế hiện đại, minh bạch và hiệu quả hơn.
- Tác Động Đến Doanh Nghiệp:
- Chuẩn Bị Trước: Doanh nghiệp cần bắt đầu chuẩn bị từ bây giờ để thích ứng với các quy định mới, bao gồm cập nhật hệ thống kế toán, đào tạo nhân viên về các quy định mới và tối ưu hóa quy trình kinh doanh để tuân thủ đúng luật.
- Chuyển Đổi Hệ Thống: Đối với các doanh nghiệp lớn và vừa, việc chuyển đổi hệ thống quản lý thuế có thể đòi hỏi đầu tư đáng kể về công nghệ và nhân lực để đảm bảo sự tuân thủ đầy đủ và tránh các rủi ro pháp lý.
- Minh Bạch và Hiệu Quả: Luật Thuế GTGT 2024 được thiết kế để tăng cường tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý thuế, giúp Chính phủ thu thuế hiệu quả hơn và giảm thiểu tình trạng trốn thuế. Điều này cũng tạo ra môi trường kinh doanh công bằng hơn cho tất cả các doanh nghiệp.
- Hỗ Trợ Doanh Nghiệp: Trong giai đoạn chuyển đổi, Chính phủ có thể cung cấp các chương trình hỗ trợ, hướng dẫn chi tiết và tư vấn miễn phí để giúp doanh nghiệp dễ dàng áp dụng các quy định mới, giảm thiểu sự gián đoạn trong hoạt động kinh doanh.
